業(yè)務招待費扣除標準中的營業(yè)收入含稅嗎?

業(yè)務招待費扣除標準中的營業(yè)收入不含稅.營改增后,營業(yè)收入是指不含稅金額.

業(yè)務招待費的扣除標準中的營業(yè)收入包括其他業(yè)務收入嗎?

業(yè)務招待費的扣除標準中的營業(yè)收入包括其他業(yè)務收入.

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五).

在納稅申報時,對于業(yè)務招待費的扣除,首先需要確定扣除的計算基數,根據《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定,廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數為申報表主表第1行"銷售(營業(yè))收入".

根據規(guī)定,銷售(營業(yè))收入包括:

1、主營業(yè)務收入:銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權、建造合同.

2、其他業(yè)務收入:材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費收入、包裝物出租收入、其他.

3、視同銷售收入:自產、委托加工產品視同銷售的收入、處置非貨幣性資產視同銷售的收入、其他視同銷售的收入.

因此,銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入.

業(yè)務招待費會計與稅法處理的差異

1、企業(yè)在日常經營過程中發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費按會計規(guī)定可據實計入相應的成本費用中,稅法規(guī)定要按一定比例扣除,形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調整.

2、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費計入開辦費.會計制度規(guī)定,在開始生產經營的當月起一次計入生產經營當月的損益.稅法規(guī)定從開始生產、經營月份的次月起,在不短于5年的期限內分期扣除,形成時間性差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調整.

3、業(yè)務招待費的計稅基數會計與稅法不同,會計上允許扣除的基數是納稅人從事生產經營活動取得的收入(包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入、視同銷售收入).